工业用电的会计分录如何处理？

工业企业的电费核算需要根据受益原则进行分配，涉及制造费用、管理费用、销售费用等多个会计科目。核心逻辑是将电费支出按使用部门归集，通过应交税费科目处理增值税，最终实现成本精准核算。下面从支付、计提、分配三个维度展开说明。

一、支付电费的账务处理

当企业实际支付电费时，根据是否取得增值税专用发票，需区分进项税额的处理方式。假设取得13%的增值税专用发票：借：应付账款/其他应付款（电费总额）
贷：银行存款（实际支付金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/其他应付款（进项税额）
若为普通发票，则全额计入费用科目。对于与其他单位共用电表的情况，代垫部分需通过其他业务收入核算。

二、计提电费的分录规则

月末需根据用电部门进行费用计提，具体分为两种场景：

1. 生产用电
   借：制造费用——电费（车间设备、生产线耗用）
   贷：应付账款/其他应付款——电费
2. 非生产用电
   借：管理费用——电费（行政部门）
     销售费用——电费（销售部门）
   贷：应付账款/其他应付款——电费
   特殊情况下，如基建工程用电需计入在建工程，研发用电则归入研发支出。

三、电费分配的实务要点

当电费涉及多部门分摊时，需按实际耗用量或分摊标准进行分配：

• 生产车间多个产品共用电力时，通过制造费用——电费归集后，按工时、产量等比例分配至生产成本
• 代其他单位支付电费时，需开具增值税发票并确认收入：
  借：银行存款
  贷：其他业务收入
    应交税费——应交增值税（销项税额）
  同时结转代付成本：
  借：其他业务成本
  贷：银行存款

四、特殊场景的税务处理

工业企业需特别注意增值税链条的完整性：

• 取得专用发票时，进项税额可全额抵扣
• 代垫电费产生的销项税额需按6%或13%税率计算（视企业资质）
• 转供电业务需按《增值税暂行条例》确认收入，避免税务风险

通过上述四步处理，工业企业既能准确反映电费成本结构，又能满足财税合规要求。实务中还需结合加权平均法或实际成本法进行精细化核算，确保成本数据真实可靠。