机关单位养老保险缴费的会计核算需要遵循《政府会计制度》规范，通过应付职工薪酬和其他应付款科目系统记录单位与个人缴费的全流程。该业务涉及工资分配、代扣代缴、资金支付三个关键环节，需建立清晰的科目层级关系，确保财政资金使用的透明度和合规性。下面从会计核算要点、典型分录处理、科目设置规范三个维度展开解析。
在工资分配环节，单位需同步处理经费支出的确认与应付职工薪酬的计提。根据网页1和网页7的案例，当计提工作人员工资时，应按照应付工资总额全额确认支出。例如应付工资24.6万元的分录处理为：
借：经费支出——基本支出——工资 24.6
贷：应付职工薪酬——工资（离退休费） 24.6
这个过程实现了权责发生制下的费用确认，将应发工资总额纳入当期支出核算体系。
代扣代缴环节需要区分单位与个人的责任划分。根据网页1和网页6的指引，从工资中代扣个人缴费部分时，需通过其他应付款科目过渡。具体操作步骤为：
- 计算代扣金额：如个人养老金1.968万元+职业年金0.984万元=2.952万元
- 编制分录：
借：应付职工薪酬——工资（离退休费） 2.952
贷：其他应付款——代扣个人养老金 1.968
——代扣个人职业年金 0.984
该处理既完成了工资发放金额的调整，又明确了代扣资金的性质归属，符合资金监管要求。
资金支付阶段需同步处理单位缴费与代扣资金划转。网页1和网页4的典型案例显示，缴付养老金时需合并处理单位与个人部分：
- 单位承担部分：4.92万元通过应付职工薪酬——社会保险费核算
- 个人代扣部分：1.968万元通过其他应付款——代扣个人养老金核算
完整分录为：
借：应付职工薪酬——社会保险费 4.92
其他应付款——代扣个人养老金 1.968
贷：财政拨款收入——基本支出拨款 6.888
该分录实现了双分录核算要求，既反映财务会计的负债清偿，又记录预算会计的资金流出。
科目设置需建立四级明细体系确保核算精度。根据网页5和网页7的最新政策要求，建议设置：
- 应付职工薪酬下设：
①社会保险费（单位部分养老保险）
②职业年金（单位部分年金） - 其他应付款下设：
①代扣个人养老金
②代扣个人职业年金
这种科目架构既能满足支出经济分类的核算需求，又便于与财政部门对账，特别是2025年科目调整后，需特别注意残疾人就业保障金等关联科目的核算范围变化。
整个核算流程需注意三个衔接点：工资发放与代扣的借贷平衡、单位缴费与预算指标的匹配、资金支付与国库集中支付系统的对接。实务操作中建议建立双台账管理制度，分别跟踪应付职工薪酬的计提进度和其他应付款的代扣状态，确保每月10日前完成社保资金申报，20日前完成财政资金划转。通过标准化核算流程，机关单位可实现养老保险费用的全生命周期管理。
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