同城票据交换清算作为商业银行间资金往来的重要机制，其会计处理涉及提出行、提入行与中央银行的多重环节。根据清算结果形成的轧差净额，需要依据不同场景选择通过小额支付系统或大额支付系统完成资金划转，并通过特定科目进行核算。理解清算资金往来科目的双向属性，是准确把握会计分录的关键。
一、基本处理流程与科目运用在票据交换过程中，提出行需根据票据类型分别处理。对于借方票据（如支票），提出行需编制：借：清算资金往来——同城票据清算
贷：活期存款——××单位
若为贷方票据（如进账单），则分录相反。提入行在接收票据时，会计分录与提出行方向完全相反，体现资金流转的对称性。所有票据交换完成后，需计算应收差额或应付差额，并通过存放中央银行款项科目完成最终清算。
二、轧差净额的分录处理
应付差额（银行需支付资金）
当轧差结果为应付差额时，商业银行需通过以下分录完成资金划转：
借：清算资金往来——同城票据清算
贷：存放中央银行款项
中央银行层面，若通过小额支付系统处理，则对应分录为：
借：同城票据交换
贷：××银行存款——××行户应收差额（银行应收取资金）
若轧差结果为应收差额，商业银行分录为：
借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来——同城票据清算
中央银行则根据系统选择进行核算：在大额支付系统中，会计分录涉及汇总平衡科目：
借：汇总平衡——人民银行××行户
贷：××银行存款——××行户
三、特殊场景的核算要求
退票处理
当提出票据被退回时，需通过其他应付款或其他应收款科目过渡。例如提出借方票据发生退票：
借：其他应付款
贷：清算资金往来——同城票据清算
若已过退票期限未发生退票，则需将暂记科目转为正式入账：
借：其他应付款
贷：吸收存款误提他行票据
提入行发现误提票据时，需通过过渡科目调整。例如提入错误借方凭证：
借：其他应收款
贷：清算资金往来——同城票据清算
重新提出时反向冲销上述分录。
四、中央银行系统的差异化处理
小额支付系统路径
适用于不涉及清算账户的轧差净额。中央银行会计营业部门（ABS）直接进行内部处理，商业银行通过存放中央银行款项完成资金交割。大额支付系统路径
当轧差净额涉及清算账户时，需逐级提交至国家处理中心（NPC）。中央银行层面分录涉及多级科目联动：
借：汇总平衡——人民银行××行户
贷：××银行存款——××行户
若商业银行头寸不足，系统将启动排队机制，待资金到位后完成借记操作，逾期未处理则可能触发高额罚息贷款。
理解上述处理逻辑需注意两点核心原则：一是清算资金往来科目始终作为资金流转的中间桥梁，其借贷方向反映银行在清算中的债权债务关系；二是中央银行的汇总平衡科目承担着跨区域资金调拨的枢纽功能，确保全国清算系统的账务一致性。实务操作中还需结合《小额支付系统业务处理手续》和《大额支付系统业务处理手续》的具体规则进行细化处理。
