生产企业实行免抵退税政策时，其会计核算需遵循增值税管理的特殊规则。该政策通过免、抵、退三个环节实现出口退税，其中免指免征出口环节增值税，抵指用出口应退税额抵顶内销应纳税额，退则是对未抵顶完的进项税额予以退还。这种复杂的税务处理要求财务人员准确掌握各环节的会计科目对应关系，确保账务处理既符合税法规定又能真实反映企业经营状况。
在出口销售确认阶段，需按照外汇结算价确认收入。若以FOB价成交，全额计入主营业务收入；若采用CIF价，需扣除海运费部分单独核算。此时会计分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
同时，对CIF价中运费部分需冲减收入：
借：主营业务收入-海运费
贷：应付账款。这一处理既符合收入确认原则，又能区分货物价值与运输成本。
税额计算环节是免抵退税的核心，包含三个关键步骤：
- 计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额，公式为：出口货物销售额×(征税率-退税率)，该金额需计入成本：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） - 确认应退税额时，根据期末留抵税额与免抵退税额的较小值入账：
借：其他应收款——应收补贴款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） - 免抵税额作为抵顶内销税的部分，需单独记录：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
退税到账阶段需注意资金流与账务的匹配。收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收补贴款。实务中需核对银行到账金额与应收款是否一致，若存在差异需及时查明原因，可能涉及税务机关计算误差或银行手续费等情形。此外，退税款到账后建议及时进行资金规划，优先用于生产经营或研发投入。
特殊情形下需注意：当应纳税额为正数时，免抵税额等于免抵退税额，此时需将增值税结转至未交增值税科目；若留抵税额大于免抵退税额，则全额退税且免抵税额为零；当留抵税额小于免抵退税额，需按差额确认免抵税额。这些差异化的处理要求财务人员动态跟踪企业增值税申报数据，确保会计处理与税务申报表逻辑一致。
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