现金相关会计分录应当如何处理？核心场景与账务要点解析

现金作为企业流动性最强的资产，其会计核算贯穿日常经营全流程。从备用金管理到现金溢缺处理，再到日常收支核算，每个环节都需遵循严谨的会计规范。本文基于会计准则与实务操作，梳理高频场景下的分录逻辑与核算要点，帮助财务人员构建清晰的现金管理框架。

一、备用金全周期核算

备用金制度是企业控制零星支出的重要手段，其核算包含三个关键节点：

1. 设立备用金：企业向部门拨付定额现金时，需通过其他应收款科目挂账
   借：其他应收款——备用金
   贷：库存现金
2. 报销补足：员工凭票报销费用后，补回已消耗的备用金
   借：管理费用/销售费用（具体费用科目）
   贷：库存现金
3. 撤销备用金：当备用金制度调整或取消时需冲回
   借：库存现金
   贷：其他应收款——备用金

二、现金清查与异常处理

企业须定期进行现金盘点，发现账实不符时需分阶段处理：

• 现金短缺
  ① 发现短缺时暂挂待处理财产损溢：
  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  贷：库存现金
  ② 查明原因后结转：

  • 责任人赔偿部分：借其他应收款——XX个人
  • 保险公司赔偿部分：借其他应收款——应收保险赔款
  • 无法查明部分：借管理费用——现金短缺
    贷：待处理财产损溢

• 现金溢余
  ① 发现溢余时暂记负债科目：
  借：库存现金
  贷：待处理财产损溢
  ② 处理结果：

  • 应付他人：贷其他应付款——XX单位/个人
  • 无法查明：贷营业外收入——现金溢余

三、典型收支场景分录示范

1. 现金存取银行
   取现：借库存现金，贷银行存款
   存现：反向操作，借银行存款，贷库存现金

2. 销售收取现金
   需同步确认收入与增值税：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

3. 员工预借差旅费
   借款时：借其他应收款——XX员工，贷库存现金
   报销时：

• 实际支出：借管理费用——差旅费
• 余款退回：借库存现金
  贷：其他应收款——XX员工

4. 现金支付费用
   小额采购或费用支付需凭票入账：
   借：管理费用/销售费用（费用类型）
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）（如取得专票）
   贷：库存现金

四、特殊事项处理要点

• 现金折扣：需区分购销双方处理
  销售方确认收入时：借银行存款/库存现金，借销售现金折扣（备抵科目），贷主营业务收入及增值税
  采购方享受折扣：按净额计入成本，折扣部分冲减财务费用

• 接受现金捐赠：需通过待转资产价值过渡，最终转入资本公积并计提所得税

通过以上核算框架，企业可系统管理现金流动，确保账实相符与内部控制有效性。实务中需注意原始凭证的完整性与审批流程合规性，避免因操作疏漏引发财务风险。