企业向法人拨付备用金属于常见的资金管理行为，其会计处理需遵循其他应收款科目核算规则。根据《企业会计准则》要求，备用金本质是企业与内部单位或个人的资金往来，需通过规范的借贷记账反映资金流向和管理责任。以下从拨付、使用、报销三个环节解析具体操作流程。
在拨付备用金环节，企业需根据法人申请用途选择定额管理或非定额管理模式。若采用非定额模式，财务部门根据法人提交的《备用金申请单》完成审批后，拨付款项时应编制：借：其他应收款——备用金（法人名称）
贷：银行存款/库存现金
该分录表明企业将货币资金转为对法人的债权。值得注意的是，若企业实行定额管理制度，首次拨付时同样适用此分录，后续补足时不需调整"其他应收款"科目余额。
法人使用备用金后，会计处理需区分费用类型。假设法人用于采购办公用品支出800元，财务部门审核发票后应冲减债权并确认费用：借：管理费用——办公费
贷：其他应收款——备用金（法人名称）
此时若备用金账户余额不足，需进行补足操作。例如法人原借支1000元，实际支出1200元垫付200元，则需补做：借：管理费用——办公费
贷：其他应收款——备用金（法人名称）
贷：库存现金
该处理遵循多退少补原则，确保备用金账户与实际支出金额一致。
在定期清理环节，企业需重点关注三类情况：一是期末未使用资金的收回，应做：借：库存现金
贷：其他应收款——备用金（法人名称）
二是超额使用后的补足，需经财务总监审批后补充拨付；三是异常核销处理，如发现无法收回的备用金，需转入管理费用科目并履行坏账核销程序。所有操作均需附审批单据和原始凭证，确保账实相符。
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