在疫情防控常态化背景下，企业为员工采购口罩已成为日常运营的必要支出。这类费用的会计处理需根据口罩的实际用途、发放形式及税务合规要求进行差异化处理，核心在于准确匹配会计科目与业务场景。不同场景下的会计记录不仅影响财务报表的呈现，还涉及增值税抵扣和企业所得税税前扣除等关键财税问题。
若企业购买口罩作为劳动保护用品直接配发给员工使用，应计入管理费用——劳动保护费科目。根据《企业会计准则》，此类支出属于保障员工工作安全的必要成本，会计分录为：
借：管理费用——劳动保护费
贷：银行存款/库存现金
同时，符合条件的增值税进项税额可按规定抵扣。例如，生产车间员工使用的口罩若与生产过程直接相关，可计入制造费用科目，体现成本归集的精准性。
当企业以现金形式发放口罩补贴时，需计入职工福利费科目。根据税务规定，此类补贴属于非货币性福利，需按工资总额14%的比例限额扣除。会计分录为：
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款/库存现金
需注意，此类支出的增值税进项税额不可抵扣。
若企业将口罩通过公益性组织捐赠，需按视同销售处理。会计分录需分两步：
- 确认捐赠支出：
借：营业外支出——捐赠支出
贷：库存商品（口罩成本） - 涉及增值税时，需转出进项税额或计提销项税额：
借：营业外支出
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出/销项税额）
该处理需依据《增值税暂行条例》关于捐赠物资的税务规定。
税务合规性方面，企业需重点关注税前扣除凭证的合法性。根据国家税务总局公告2018年第28号，采购口罩需取得合规发票；若供应商为小额零星经营者，可凭载明收款信息的收据入账。此外，口罩需符合国家标准（如医用外科口罩、N95）才能作为劳动保护费列支，否则可能被认定为福利费用并影响税务筹划。
企业是否需根据口罩采购规模调整会计政策？例如，大批量采购口罩若形成存货，需定期进行存货盘点并计提跌价准备，确保账实相符。对于政府补贴或贷款资金采购的口罩，还需分别确认政府补助收入或贷款负债，避免混淆资金性质。实务中，建议企业建立口罩采购台账，明确用途、数量及对应科目，以满足审计和税务稽查要求。
