在企业资金结算业务中，信汇凭证作为传统汇兑工具，其收款环节的会计处理需根据款项性质及业务场景进行区分。根据现行实务操作，收款单位依据银行提供的信汇凭证第四联或联行电报划收款补充报单作为原始凭证，核心涉及银行存款科目与往来类科目的联动核算。以下从不同业务场景展开具体分析，重点关注会计分录的编制逻辑与操作规范。
当收款单位收到偿付旧账的汇款时，该款项属于应收账款回收。根据银行转交的收账通知，会计人员需编制银行存款收款凭证，此时借方确认资金到账，贷方冲减前期挂账。具体记账公式为：
借：银行存款
贷：应收账款
这种处理直接反映债权债务关系的清偿，需确保应收账款明细账与汇款单位名称核对一致。
若收款属于预收货款性质，则需通过预收账款科目过渡。例如某企业收到采购方预付的50万元信汇款，此时会计分录应体现负债增加：
借：银行存款 500,000
贷：预收账款 500,000
待实际发货时再通过转账凭证结转收入：
借：预收账款 500,000
贷：主营业务收入 500,000
若交易属于款到即时发货的特殊情况，可简化为直接确认收入：
借：银行存款
贷：主营业务收入。
对于需支取现金的信汇业务，收款人需特别注意凭证标注要求。银行仅在汇款凭证明确标注"现金"字样时办理现金支付，此时会计分录仍以银行存款科目记录资金到账。支取环节则通过现金支票或支款单处理，需单独编制付款凭证：
借：库存现金
贷：银行存款
若未预先注明现金字样，则需按现金管理条例提交补充证明材料，但会计处理流程不变。
银行收取的手续费属于财务费用范畴，付款单位需单独编制分录：
借：财务费用——手续费
贷：银行存款
值得注意的是，收款单位不承担汇款手续费，该费用仅由汇款方核算。
在凭证填制流程上，需严格遵循四联式信汇凭证的使用规范：
- 核对银行退回的第四联收账通知是否加盖转讫章
- 根据摘要判断款项性质（偿债/预收/现销）
- 选择对应的贷方科目（应收账款/预收账款/主营业务收入）
- 将凭证联次与银行存款日记账勾稽核对
此过程中，会计人员需重点审查汇款用途备注栏，避免收入性质误判导致的科目错配。
需要特别说明的是，随着电子支付普及，实务中信汇业务已逐步被电汇取代。但会计处理原则具有延续性，核心仍围绕资金流向确认与权责发生制展开。无论采用何种结算方式，均需确保原始凭证完整、科目对应准确、借贷平衡无误。
