企业在日常经营中常会遇到采购原材料或商品后延迟付款的情况，这种交易需要严格按照权责发生制原则进行会计处理。根据会计准则，未付款项的确认需同时体现资产增加和负债形成的对应关系，确保会计等式平衡。以下是不同场景下的具体操作指引：
一、常规采购未付款的会计处理
当企业收到货物且发票同时到达时，完整的会计分录应包含以下两步：借：原材料/库存商品
贷：应付账款——供应商名称
若涉及增值税一般纳税人，需单独体现进项税额：
借：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——供应商名称
此处理方式通过应付账款科目记录负债形成，同时将采购成本计入存货资产。例如，企业采购10万元原材料并取得1.3万元增值税专用发票，需确认11.3万元应付账款。
二、特殊场景的分录调整
货物已到但发票未达
月末需按暂估价入账：
借：原材料（暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付款
次月收到发票后，需先用红字冲回原分录，再按实际金额重新入账。例如：
借：原材料 （红字冲减）
贷：应付账款——暂估应付款 （红字冲减）
再根据发票金额做正确分录。收到服务但未付款
根据服务用途计入不同费用科目：
借：管理费用/销售费用/制造费用
贷：应付账款——供应商名称
例如，生产车间接受设备维修服务未付款5万元，需借记制造费用5万元。
三、支付款项的分录操作
当企业支付货款时，需通过银行存款科目冲减负债：
借：应付账款——供应商名称
贷：银行存款/库存现金
若使用票据结算，则贷记应付票据科目。
四、特殊业务处理
无法支付的应付账款
超过法定追偿期或供应商注销的款项，需转为营业外收入：
借：应付账款
贷：营业外收入预付账款转应付账款
若已预付部分货款但未收到发票，需通过预付账款科目过渡：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货物及发票后，将预付账款转入应付账款核算差额。
五、实务操作中的注意事项
- 发票认证时效：增值税专用发票需在360天内完成认证，否则进项税额不得抵扣。
- 暂估入账限制：暂估金额不得包含增值税，需以不含税价为基础。
- 科目核算规范：应付账款需按供应商设置明细账，与其他应付款严格区分。
通过以上处理流程，企业既能准确反映采购活动对财务状况的影响，又能满足税务合规要求。对于复杂业务，建议结合具体合同条款与会计师沟通确定处理方案。
