在企业经营中，常会遇到发票未完全核销或暂估入账后发票未到位的情况，这类问题涉及会计处理的合规性与税务风险控制。根据业务场景的不同，需结合权责发生制原则和税法要求，通过合理科目过渡、暂估核算及纳税调整等方式完成账务处理。以下分场景解析具体操作。
一、预付款项未核销的发票处理
当企业预付费用或货款但未取得全额发票时，需通过往来科目过渡。例如支付设备采购预付款时：
借：预付账款——XX供应商
贷：银行存款
若后续仅收到部分发票，剩余款项可继续挂账。例如实际到票金额小于预付款时：
借：库存商品（实际到票部分）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（部分冲减）
剩余未核销的预付账款需持续跟踪，直至发票全部到位或确认无法收回后调整。
二、暂估入账后发票未到位的处理
对于已验收货物但未取得发票的情况，需进行暂估入账。例如月末暂估原材料成本：
借：原材料——暂估
贷：应付账款——暂估应付款
次月初需用红字冲回原分录，待收到发票后按实际金额重新入账。若汇算清缴截止日（次年5月31日）前仍未取得发票，则需在《纳税调整项目明细表》中调增应纳税所得额，账载金额填写暂估数，税收金额填0，差额作纳税调增处理。
三、进项发票未认证的过渡核算
当企业收到增值税专用发票但暂未认证时，需通过待认证进项税额科目核算。例如采购原材料并取得未认证发票：
借：原材料
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
贷：应付账款
待认证通过后转入进项税额：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
需注意，若发票长期未认证（如超过360天），可能需调整成本科目或转出进项税额。
四、费用类发票跨期处理的要点
对于已发生但未取得发票的费用，可凭合同、付款凭证等辅助证明材料入账。例如支付咨询费未取得发票：
借：管理费用——咨询费
贷：其他应付款——暂估
若次年取得发票，需补充入账并追溯调整；若无法取得，则需在汇算清缴时纳税调增。特殊情况下（如对方注销），可凭工商注销证明等资料证实支出真实性后税前扣除。
五、特殊场景的账务调整
当确认无法取得发票且应付暂估款无需支付时，需将挂账金额转入损益。例如供应商注销导致应付暂估款无法支付：
借：应付账款——暂估应付款
贷：营业外收入
此类调整需留存工商注销证明等文件备查，并注意可能产生的企业所得税影响。
