在企业的日常经营中，现金归还业务涉及借款本金偿还、利息结算和往来款项清理等多个场景。这类业务的会计处理需严格遵循借贷记账原则，根据资金用途和借款性质选择正确的会计科目。本文将结合实务操作场景，从员工借款、企业间借款、利息处理三个维度展开具体分录方法。
一、员工借款归还的分录处理
员工借款主要分为备用金借款和个人周转借款两类。当员工以现金形式归还时，需根据借款性质选择对应科目：
备用金归还：适用于员工预支差旅费、采购款等日常业务用途
借：库存现金
贷：其他应收款-员工A
示例：员工报销差旅费后退回备用金余款500元，此时需冲减原挂账的"其他应收款"科目。个人周转借款：需签订借款合同且涉及资金拆借
借：库存现金
贷：其他应收款-员工B
特殊情形：若借款时计入"短期借款"科目，则贷方应调整为"短期借款"。
二、企业间借款的现金归还
企业拆借资金需区分本金偿还和利息支付两个环节：
本金偿还分录
借：其他应付款-XX公司
贷：库存现金/银行存款
实务要点：若借款通过银行账户划转，建议优先使用"银行存款"科目保持资金流可追溯。利息支付处理
- 计提利息时：
借：财务费用-利息支出
贷：应付利息 - 实际支付时：
借：应付利息
贷：银行存款
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
税务提示：个人借款利息需代扣20%个人所得税，该处理需同步在分录中体现。
三、特殊场景的会计处理
组合还款（本息同付）
当本金与利息同期支付时，应采用复合分录：
借：短期借款（本金）
借：应付利息（已计提利息）
贷：银行存款（总额）
该处理方式能清晰区分资金性质，便于后续审计核查。现金溢缺处理
- 归还金额大于账面值：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢 - 查明原因后转销：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款/营业外收入
四、实务操作中的注意事项
- 凭证附件管理
- 借款合同复印件
- 现金收讫证明
- 利息计算明细表
完整的附件链能有效防范税务风险。
- 科目使用规范
- 避免混淆"其他应收款"与"应收账款"
- 利息支出必须通过"财务费用"科目核算
- 股东借款建议单独设置二级科目
- 现金流匹配原则
对于大额现金交易，建议通过银行转账完成，既符合《现金管理条例》要求，又能降低资金管理风险。
通过上述分场景的会计处理规范，企业可确保现金归还业务在财务核算上的准确性和合规性。核心要点在于准确判断资金性质、正确使用会计科目、完整保存交易凭证。实务操作中还需注意不同借款类型在税务处理上的差异性，特别是涉及个人借款利息时代扣代缴义务的履行。
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