当免税商品转为应税商品时，会计处理需要遵循增值税核算规则调整前期免税期间的税务处理。核心在于补提未计提的销项税额，调整已转出的进项税额，并重新建立完整的增值税核算链条。这种调整既涉及当期税务处理，也需要追溯修正前期账务数据，确保税会差异得到合理衔接。
针对销项税额补提，原免税收入需按应税税率重新核算。假设某企业将价值100,000元的免税商品转为13%税率的应税商品，应通过两笔分录完成调整：借：主营业务收入 11,504
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 11,504
（计算公式：100,000÷1.13×13%）
同时需冲销前期确认的免税补贴收入：借：营业外收入-政府补助
贷：应交税费-应交增值税(减免税款)
在进项税额转回环节，需区分两种情形：
- 原免税商品对应的进项税额已全额转出至成本时，应将可抵扣部分重新转入应交税费：借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：主营业务成本 - 若采用比例分摊法转出进项税额，需按应税商品占比调整转出金额。例如某月总进项税额5,200元，应税商品占比30%：借：应交税费-应交增值税(进项税额) 1,560
贷：主营业务成本 1,560
税款清缴处理需完成三个步骤：
- 计算应补缴税额：补提销项税额 - 可抵扣进项税额
- 实际缴纳税款时：借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款 - 如涉及滞纳金等附加费用：借：营业外支出-税收滞纳金
贷：其他应付款
特殊业务场景需特别注意：
- 存货状态转换：库存中的免税商品转为应税商品时，需同步调整存货价值：借：库存商品（含税金额）
贷：库存商品（原免税金额）
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) - 跨期调整：涉及以前年度损益调整的，需通过以前年度损益调整科目处理，并调整盈余公积等权益科目。
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