股权交易的会计处理是企业财务核算的重要环节，其核心在于准确反映长期股权投资的账面价值变动与投资收益的确认。根据持股比例、核算方法（成本法或权益法）及交易性质的不同，会计处理存在显著差异。实务中需重点关注公允价值调整、税费计提以及损益确认等关键环节，同时需遵守《企业会计准则》对金融资产分类与计量的规范要求。下文将从基础分录、特殊情形、税务处理三个维度展开详细解析。
在成本法核算下，股权出售的会计处理相对直接。假设A公司以100万元出售账面价值80万元的股权，并支付5万元税费，基本分录包括两个步骤：首先确认转让收入与投资成本差额，其次计提税费对损益的影响。具体记账公式为：
借：银行存款 100万元
贷：长期股权投资 80万元
贷：投资收益 20万元
同时处理税费：
借：投资收益 5万元
贷：应交税费 5万元
这一处理体现了收入确认原则与配比原则，将净收益15万元（20-5）最终反映在利润表中。
若采用权益法核算，需先调整股权投资的账面价值至公允价值。例如被投资企业B的净资产增值导致持股价值从80万元升至90万元，此时需先做调整分录：
借：长期股权投资-损益调整 10万元
贷：投资收益 10万元
出售时则按调整后的账面价值结转，差额计入投资收益。这种处理方式要求企业定期评估被投资方净资产变动，确保账面价值真实反映持股权益。
对于短期投资与长期投资的分类处理，会计准则存在明确差异。持有上市公司股票若归类为交易性金融资产，出售时需将公允价值变动损益转入投资收益；若作为其他权益工具投资，其公允价值变动则直接计入其他综合收益，出售时不得重分类进损益。这种分类直接影响利润表项目列报，企业需根据投资意图严格划分资产类别。
特殊情形下的0元转让需特别注意税务核定风险。当转让价格显著低于净资产公允价值时（如标的公司净资产80万元但0元转让），税务机关可能要求按核定价格调整收入。此时会计分录需增加投资收益调整项：
借：长期股权投资 80万元
贷：投资收益 80万元
同时受让方需按核定价值80万元确认投资成本，而非实际支付金额。此类操作必须附有正当理由证明文件，包括政策影响证明、亲属关系证明等，否则可能引发纳税调整。
税务处理层面，股权出售涉及企业所得税与印花税双重负担。企业所得税按转让所得（收入-计税基础-税费）的25%计征，而印花税通常按合同金额的0.05%缴纳。若转让上市公司股份，还需区分金融商品转让增值税处理：企业按卖出价扣除买入价后的差额缴纳6%增值税，个人转让则免征。实务中需注意跨年度亏损抵扣规则，以及小型微利企业的税率优惠适用条件。
实务操作建议企业建立四步处理流程：
- 评估股权性质（上市公司/非上市、持股比例）
- 选择核算方法（成本法/权益法/金融工具准则）
- 计算转让损益（收入-账面价值-相关税费）
- 完成税务申报与报表披露
通过标准化流程可避免常见错误，例如混淆其他综合收益与投资收益科目、漏提印花税附加等。
