企业销售电费时，需根据业务性质判断会计处理方式，核心在于收入确认与增值税核算。若为电力销售企业（如供电公司），需按主营业务收入核算；若为转售电费（如物业公司向租户收取），则计入其他业务收入。根据搜索结果，一般纳税人销售电力适用13%增值税税率，小规模纳税人适用3%征收率，相关税费处理需与业务场景匹配。
一、电力销售企业的标准处理
当企业作为电力供应商开具增值税专用发票时，会计分录应体现收入确认与销项税额计提：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此场景下，主营业务收入需按不含税金额确认，增值税按13%税率计算。例如，销售电费113万元时，收入为100万元，销项税额为13万元。若涉及成本结转（如电力生产成本），需通过生产成本或库存商品科目归集后结转至主营业务成本。
二、转售电费的特殊场景处理
对于非电力企业转售电费（如物业代收代付），需分阶段处理：
- 代收电费时：
借：库存现金/银行存款
贷：其他应收款——代收电费 - 向供电公司支付电费时：
借：其他应收款——代收电费
贷：银行存款 - 确认转售收入（含差价或服务费）：
借：其他应收款——代收电费
贷：其他业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此场景下，转售差额需按其他业务收入核算，并按13%税率计提增值税。若企业为小规模纳税人，则按3%征收率计算。
三、增值税核算的注意事项
- 进项税额抵扣：若企业为电力购买方（如制造业企业），取得增值税专用发票时，可抵扣进项税额。例如支付电费113万元的分录为：
借：制造费用/管理费用 100万
借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万
贷：银行存款 113万 - 发票类型影响：普通发票不可抵扣，需全额计入费用；专用发票需分离价税，分别计入费用与进项税。
四、特殊场景的延伸处理
- 预收电费：若采用预收款模式，需通过预收账款科目过渡，实际结算时冲销并确认收入。
- 代扣代缴：若电费包含员工个人承担部分（如宿舍用电），应通过其他应收款核算代垫款项，并在工资中扣回。
- 税收优惠：疫情期间若享受电费减免，需根据返还形式调整分录，如直接冲减费用或计入营业外收入。
五、期末结转与报表列示
所有电费相关费用需在期末通过本年利润科目结转。例如：
借：本年利润
贷：管理费用/制造费用
收入类科目则反向结转至本年利润。增值税科目余额需在纳税申报时清缴，体现为负债或资产项目的变动。
综上，电费销售税费的会计处理需结合业务模式、纳税人身份和票据类型综合判断，核心是准确划分收入、费用与税款，确保税务合规性与财务数据真实性。
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