在企业经营中，以非货币性资产抵偿债务的行为涉及存货、固定资产、无形资产等多种形式。这类交易需遵循非货币性资产交换准则和债务重组准则，其核心在于准确核算资产处置损益与债务重组收益，并匹配增值税、所得税等税务处理规则。以下从实务角度分析不同资产类型抵债的会计处理要点。
一、存货抵债的会计处理
以库存商品或原材料抵债时，需按视同销售确认收入并结转成本。根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债务人需按存货公允价值与账面价值的差额确认资产处置损益，同时将抵债金额与存货公允价值的差额计入其他收益。具体分录如下：借：应付账款——债权人
贷：主营业务收入（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
其他收益——债务重组收益（差额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
若存货抵债金额低于账面价值，差额需计入营业外支出。例如，抵债存货成本150万元、公允价值190万元，抵偿债务200万元时，债务人需按190万元确认收入，差额10万元计入其他收益。
二、固定资产抵债的特殊处理
固定资产抵债需通过固定资产清理科目过渡，其关键步骤包括：
- 转入清理：
借：固定资产清理（账面净值）
累计折旧
贷：固定资产 - 确认抵债损益：
借：应付账款
贷：固定资产清理（公允价值）
资产处置损益（公允价值与账面净值差额）
其他收益（抵债金额与公允价值差额）
若固定资产抵债金额高于公允价值，如市场价210万元的房产抵偿200万元债务，债务人需将差额10万元反向冲减资产处置损益。此过程中需注意增值税进项税额转出规则，若固定资产用于免税项目，已抵扣进项税需按比例转出。
三、无形资产与股权抵债的差异
以其他权益性无形资产（如特许经营权）抵债时，需区分用途是否涉及免税项目。若无形资产专用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣；混合用途时需按销售额比例计算转出额。分录示例如下：
借：应付账款
贷：无形资产（账面价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）
资产处置损益
以股权抵债需调整所有者权益结构，溢价部分计入资本公积：
借：应付账款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价（差额）
若折价抵债，需依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润。
四、进项税额处理要点
无论抵债资产类型如何，增值税处理均需遵循价税分离原则。存货抵债按适用税率计提销项税，固定资产转让按适用征收率计税。需特别关注待抵扣进项税额的科目使用，例如取得抵债资产时：
借：固定资产/无形资产
应交税费——待抵扣进项税额
贷：应收账款
后续抵扣时转入应交增值税（进项税额）。
通过上述处理，企业可系统完成不同资产抵债的会计记录，同时规避因用途划分不清或税会差异导致的税务风险。实务中需结合具体合同条款和资产性质，审慎判断损益确认时点与金额。
