商场开具销货发票时应如何确认收入与结转成本？

商场在开具销货发票时，需根据企业性质与交易特征建立规范的会计核算流程。对于一般纳税人而言，发票金额需进行价税分离处理，主营业务收入科目按不含税金额确认，应交税费-应交增值税(销项税额)单独列示。例如销售150,000元商品开具普通发票时，需将含税金额169,500元拆分为收入150,000元和税款19,500元。这种处理方式既符合增值税核算要求，又能准确反映企业经营成果。

在具体操作中需注意三个核心环节：

1. 销售收入确认
   • 现销场景：借：银行存款
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
   • 赊销场景：借：应收账款
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
2. 销售成本结转
   • 同步结转已售商品成本：借：主营业务成本
     贷：库存商品
   • 采用售价核算法的商场需计算进销差价：
     差价率=(期初差价+本期差价)/(期初库存+本期入库)×100%
     月末按销售额×差价率冲减成本
3. 特殊情形处理
   • 促销活动需按公允价值比例分摊收入，如买一送一活动将100元收入拆分为主商品83.33元与赠品16.67元
   • 退货业务需红字冲销原分录，同时调整库存与往来科目

月末需完成三项关键结转：

• 将收入科目余额转入本年利润：借：主营业务收入
  贷：本年利润
• 将成本费用科目转入本年利润：借：本年利润
  贷：主营业务成本/销售费用等
• 增值税申报后：借：应交税费-未交增值税
  贷：银行存款

不同纳税人类型需采用差异化的处理方式。小规模纳税人因采用简易计税方法，开具普通发票时直接按价税合计金额确认收入，无需拆分税款。而一般纳税人需严格区分价税，特别注意取得进项发票的认证抵扣时效性，确保增值税申报表与账务数据的一致性。实务中还应注意电子发票的归档管理要求，确保会计凭证的完整性与可追溯性。