代收职工五险的会计处理需严格遵循权责发生制原则，核心环节包含企业承担部分的计提、个人部分的代扣以及实际缴纳三个阶段。这一流程涉及应付职工薪酬、其他应付款等关键科目，需根据员工所属部门将成本分摊至对应费用科目。例如，管理人员社保费用计入管理费用，销售人员则归入销售费用。以下从实务角度详细解析具体操作。
一、企业承担部分的计提
企业需在工资发放周期内预先计提五险的单位缴纳部分，此时需完成以下分录：借：生产成本/管理费用/销售费用等（根据员工岗位归属）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
这一步骤将企业负担的社保费用确认为负债，同时计入当期损益。例如，某月企业为生产部门员工计提养老保险单位部分10万元，则需借记生产成本10万元，贷记应付职工薪酬——社会保险费10万元。
二、代扣职工个人部分的处理
发放工资时需从员工应发工资中扣除个人承担的社保金额，会计分录为：
借：应付职工薪酬——工资（应发工资金额）
贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）
库存现金/银行存款（实发工资金额）
此环节通过其他应付款科目过渡代扣款项，体现企业对员工社保费用的代收责任。例如，某员工应发工资1万元，代扣个人社保2000元，则实发8000元通过银行存款支付，分录中需贷记其他应付款2000元。
三、实际缴纳社保的账务处理
企业需将单位与个人部分合并后缴纳至社保机构，此时需冲减前期计提的负债：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款（总缴纳金额）
该分录完成社保费用从计提、代收到支付的闭环。假设企业当月需缴纳单位部分10万元和个人部分5万元，则需借记应付职工薪酬10万元和其他应付款5万元，同时贷记银行存款15万元。
四、特殊情形与注意事项
- 工伤保险与生育保险的处理差异：这两类保险仅由企业承担，无需代扣个人部分，计提时直接计入费用科目；
- 跨期缴纳的风险：若未能按时缴纳，需在资产负债表日重新评估负债，避免因滞纳金产生额外损失；
- 科目设置的灵活性：部分企业会将五险细分至养老保险费、医疗保险费等二级科目，以提升核算精度。
通过上述流程，企业可确保社保费用的会计处理既符合会计准则的合规性要求，又能清晰反映资金流动全貌。实务操作中还需注意与薪酬系统的数据对接，以及社保政策变动对分摊比例的影响。
