小企业会计实训的核心在于掌握借贷记账法的基本原则和实务场景应用。通过分析库存现金、银行存款等资产类科目，材料采购、应付账款等采购流程，以及工资薪酬、税费计提等日常业务，可以构建完整的核算框架。不同经济业务的会计科目匹配和借贷方向判定是实训重点，需结合具体案例理解科目间的勾稽关系。
资产类业务的核算需注意科目转换的完整性。例如现金提现时：借：库存现金
贷：银行存款
而当发生待处理现金短缺时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
这种处理方式既符合资金流动轨迹，也体现了会计谨慎性原则。对于短期投资业务，购入含股利股票的分录需拆分本金与收益：借：短期投资/长期股权投资
借：应收股利
贷：银行存款
该操作将投资成本与应收权益明确分离，避免后续收益确认混淆。
采购与存货管理涉及多重科目联动。典型场景包含三个步骤：
- 采购未达时确认在途物资：借：在途物资
贷：应付账款 - 入库时结转成本差异：借：原材料（计划成本）
借/贷：材料成本差异
贷：材料采购（实际成本） - 补付货款差额：借：预付账款
贷：银行存款
这种分层处理实现了计划成本法下的精准核算，特别在存在运费分摊时需计算分配率，确保成本归集准确。
薪酬与费用核算需注意费用归集路径。计提工资时：借：生产成本（生产人员）
借：制造费用（车间管理）
借：管理费用（行政部门）
贷：应付职工薪酬
附加的工会经费、教育经费按比例计提，构建完整的人工成本体系。制造费用月末结转至生产成本的分录：借：生产成本
贷：制造费用
实现了间接费用的产品化分配，为成本核算奠定基础。
收入确认与税费处理需遵循权责发生制。销售商品时：借：银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
对于增值税结转，月末将应交未交部分转入：借：应交税费—应交增值税（转出未交）
贷：应交税费—未交增值税
这种处理清晰反映税负义务，申报缴纳时直接冲减未交科目。涉及债务重组的情形，如客户经营困难减免账款：借：银行存款
借：营业外支出（小企业准则）
贷：应收账款
区分了正常回款损失与特殊信用减值，符合会计信息质量要求中的实质重于形式原则。
在实训过程中需特别注意三个易错点：
- 暂估入账需次月红字冲回：未达发票材料按计划成本暂估后，下月初必须：借：原材料（红字）
贷：应付账款—暂估应付账款（红字） - 现金折扣与商业折扣的会计处理差异：前者计入财务费用，后者直接扣减收入
- 坏账处理方式选择：小企业准则直接计入营业外支出，企业会计准则需计提减值准备
通过反复练习典型业务，结合试算平衡表验证分录准确性，才能有效提升核算能力。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
