职工加班食品支出如何进行会计科目核算？

职工加班食品支出的会计处理需根据具体场景和会计准则选择核算方式，核心原则是区分现金补贴与实物提供两种形式，并匹配对应的应付职工薪酬或管理费用科目。这类支出通常归类为职工福利费，需注意不同会计制度下的差异以及税务处理中的税前扣除规则。

以下分场景详细说明会计分录流程：

一、现金补贴形式的加班餐费

若企业以现金形式发放加班餐补，需通过应付职工薪酬科目进行计提与发放的两步处理：

1. 计提阶段：
   借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本（根据员工所属部门）
   贷：应付职工薪酬——福利费
   说明：费用科目需按员工岗位归属划分，例如管理人员计入管理费用，生产人员计入制造费用或生产成本。

2. 发放阶段：
   借：应付职工薪酬——福利费
   贷：银行存款/库存现金
   说明：实际支付时冲减负债类科目应付职工薪酬，体现资金流出。

二、实物形式的加班餐饮提供

若企业通过食堂统一供应加班餐食，或直接采购食品发放，则无需计提，直接计入费用科目：

1. 食堂供餐或统一采购：
   借：管理费用——福利费
   贷：库存现金/银行存款
   说明：此类支出直接归属职工福利费，无需通过应付职工薪酬过渡。

三、特殊场景的核算要点

1. 税务处理：

   • 职工福利费在企业所得税前扣除时，不得超过工资薪金总额的14%，超支部分需纳税调整。
   • 若餐费与业务招待相关（如客户用餐），则需计入业务招待费，并按发生额的60%与营业收入5‰孰低原则税前扣除。

2. 科目归属逻辑：

   • 应付职工薪酬属于负债类科目，借方记录实际支付金额，贷方反映计提的未付福利。
   • 管理费用为损益类科目，借方记录费用发生，月末通过本年利润结转。

四、操作误区提示

1. 错误处理示例：

   • 直接计入生产成本或销售费用而忽略计提步骤，可能导致负债科目未真实反映企业福利支出义务。
   • 将员工聚餐、节日福利等非加班餐费混入加班餐费核算，需严格区分费用性质。

2. 合规性建议：

   • 保留完整的费用凭证（如餐费发票、补贴发放表），确保账务与税务资料一致。
   • 定期核对应付职工薪酬——福利费余额，避免长期挂账未清理。

通过以上分类处理，企业可确保加班食品支出的会计记录既符合权责发生制原则，又能满足税务合规要求。实际操作中需结合企业会计准则选择（如《企业会计制度》或《新会计准则》）细化科目设置。